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天职国际成功举办个人所得税改革专项附加扣除研讨会
2018/9/7 10:20:21【打印】

2018年6月19日,个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,并于8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议中审议通过。本次修正是个人所得税法史上的第7次修正,也是截至目前最重要的一次修正。本次修正,不仅提高了基本减除费用标准、优化了税率结构、增加了个税反避税条款、提出了个税居民纳税人与非居民纳税人的概念,最重要的是将个人所得税的税制成功由“分类税制”转为“综合与分类相结合税制”,同时引入了“专项附加扣除”的内容。

新个税法发布后,专家与民众的聚焦点由“基本减除费用标准是5000元还是更高”转向了“专项附加扣除如何落地”。根据8月31日人大新闻发布会上财政部程丽华副部长以及国家税务总局刘丽坚总审计师的答记者问,本次专项附加扣除细则的设计原则与思路为“简化手续、便于操作”“初步考虑对专项附加扣除设置一定限额或定额标准”“申报就能扣除、预缴就能享受、未扣可以退税、多方信息共享”“根据税法授权,国务院下一步将对扣除的范围、标准和实施步骤作出具体规定”。

上述回答,虽然透露出了制度设计者的大体思路,但并无更多细节规定,而细节才是真正决定实施效果成败的关键。设计一个好的制度,需要兼顾公平与效率,需要科学的定性与定量,需要考虑国家、企业、民众多方共赢。而专项附加扣除制度的设计,由于与每一位公民的钱袋子息息相关,所以需要考量的因素非常多,的确非常挑战制度设计者的智慧。

为了从专业角度厘清各专项附加扣除项的现状、数据、国际经验、内在逻辑,天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称天职国际)邀请财政部、国家税务总局、基层税务局(所)、企业、学界的领导和专家在天职国际总部举办研讨会,交流各方对个税专项附加扣除的观点,引发各方专业人士的深度思考,以求为政策制定建言献策。


 

天职国际组织召开个税改革专项附加扣除研讨会


 

2018年9月3日下午14:30,个人所得税改革专项附加扣除研讨会在天职国际如期举行,天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)总经理谭宪才和中国注册税务师协会行业党委常务副书记、副会长兼秘书长李林军先后进行了开场致词,介绍了本次研讨会的背景及重要性,并预祝此次研讨会顺利举办。

           

天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)总经理谭宪才致辞


 

国注册税务师协会行业党委常务副书记、副会长兼秘书长李林军致辞

 

1各行业专家对专项附加扣除发表意见

会议开始后,各位行业专家就专项附加扣除中教育类(子女教育和继续教育)、医疗类(大病医疗)、住房类(住房贷款和住房租金)以及赡养支出发表了自己的意见及建议。其中:

北京天职税务师事务所有限公司总经理刘雪华就教育类专项附加扣除的相关内容发言。首先,刘雪华提出了目前教育类扣除可能存在的问题,如:子女教育和继续教育的内涵与外延是什么?1个子女和3个子女的教育费扣除是否一样?子女的课外辅导班支出是否可扣除?继续教育的定义是什么,EMBA、MPACC、华尔街英语、考CPA/TA是否算继续教育?EMBA所衍生的费用,如出国考察费用、学习来往的路费或餐费等是否算继续教育?限额、限率还是据实扣除,或是据实的基础上限额?限额、限率是否需体现累退效应?限额或限率定在多少合适,为什么?凭证留存备查还是随表报送等问题。其次,针对上述问题,刘雪华介绍了英国、美国、澳大利亚、日本、香港地区的个税扣除政策与征管实践,为我国的政策制订提供了参考。最后,刘雪华结合中国目前的家庭教育消费数据,提出教育类支出的扣除可参考英国或美国的相关政策,采取限额内据实扣除的方法。 

 

北京天职税务师事务所有限公司总经理刘雪华发言


 

中国社会科学院财经战略研究院副研究员蒋震就赡养类专项附加扣除的相关内容发言,他提出了以下观点:首先,个税的改革是与工业时代市场经济发展密切相关的,随着市场经济的不断发展,所得税的税负将逐渐由企业向个人转嫁,个人的税负会越来越重。因此,个税的改革尤为重要。其次,对于赡养支出的扣除,蒋博士提出了三个观点。一是扣除标准应与赡养老人的法定义务的履行程度相结合。可实行负面扣除清单式管理:若发生虐待老人、拒绝赡养、将老人遗弃等行为,则不应扣除。二是与中国当前较复杂的家庭结构关系相结合。如:多个子女共同赡养一对老人应如何扣除,等额扣除还是平均分摊?一个子女和多个子女的扣除标准是否应保持一致等。三是明确设置专项附加扣除的意义。相关部门应摒弃税收万能的观念,专项附加扣除的设置应是政府更好的昭示其解决相关领域问题的决心。在实施前期,应优化医疗保障支出和养老保障支出。如:近期提出的长期护理保险就具有十分重要的意义。最后,蒋博士强调,法与法之间应衔接起来。比如:个税中的赡养老人支出,其赡养的概念就应和我国《老年人权益保障法》对赡养的定义相一致。


 

中国社会科学院财经战略研究院副研究员蒋震发言

 

财政部社会保障司王博士就医疗类专项附加扣除的相关内容发言,王博士首先向大家详细介绍了我国当前医疗保障体系及相关制度,然后提出了关于大病医疗附加扣除的个人观点:一是应以基本医保报销外由自己支付的部分为基础,设立起始线、封顶线以及扣除比例。二是扣除政策应由相关政府部门共同研究,遵循属地原则进行管理。三是从征管角度来说,扣除政策应科学实施,简单易行,便于执法人员执行。四是完善各部门的协同机制,各部门之间的信息应及时交流和共享。

 

北京天职税务师事务所有限公司副总经理乐君波就住房类专项附加扣除的相关内容发言。乐君波指出,住房支出扣除项一直以来受广大群众的热切关注,且呼声最高。因为从世界格局来看,房贷都是各国人民较重的一项负担,而房贷支出在个税税前进行扣除也是一项国际惯例。此次个税改革中除了住房贷款可扣除外,还增加了住房租金的扣除,此举不仅平衡了有房和无房者之间的公平性,也体现了当前国情的必要性。然而,住房支出应如何扣除也最难制定。在制定住房支出扣除政策时,乐君波提出应考虑以下因素:一是不同的贷款方式(公积金贷款、商业贷款和组合贷款)扣除标准应保持一致,租金扣除应比照住房贷款进行实施。二是应考虑人均面积、豪宅和普通住宅的区别、多套房产如何扣除等问题。三是税务和银行等部门应实现信息协同机制。

 

随后,国家税务总局原副局长郝昭成进行发言小结。郝局长首先对此次会议进行了点评,他指出此次会议很有特点:一是选题好。个税的改革是我国国家税收史上的大事,国家大事,民生大事,纳税人的大事。此次改革亮点多,最亮之点是附加扣除,也是最难的一点。此次研讨会有一种越是艰险越向前的精神,为的是公平、合理和科学。二是方法好。本次会议体现了三个结合,首先对于教育类扣除的研究采取了国情导向与借鉴他山之石相结合;其次,税务政策决策人、征税人、中介机构、专家学者以及媒体共聚一堂,共同研讨;最后,在会议中重点发言、个别点评以及自由讨论相结合。三是效果好。本次会议探讨思路宽(对附加扣除的各项进行了详细探讨)、情况明(教育、赡养、医疗和房产类明确进行了分析)、针对性强。

紧接着,郝局长对扣除政策的研究路径提出了建议:

一是扣除原则方面:1、定性原则。对各类扣除要有完整的、准确的定性。比如教育支出指什么?大病医疗的范围是哪些?2、定量原则。对各类支出要有明确的定量。3、限额或定额原则。对此,可采用舍得的观点区判断,哪些舍哪些得。扣除政策应遵循导向性、原则性、方向性,充分发挥税收制度的优越性。4、宣传到位原则。我们要向社会解释是否能够达到公众所期待的标准,避免民众期待过高,应将复杂的理论用简单的方式让老百姓听懂。

二是征管方面:要体现公平性、科学性和确定性。1、公平性。以国家立法的形式,借助个税税源,共享信息平台,使各部门共同协助来达到税收征管的要求和效果。2、科学性。科学性的最大特点是简单实用。在征管方面,应借助信息化发展,让个税扣除理论简单易懂,个税系统方便申报。3、确定性。应准确告知纳税人税收政策的内容是什么,如何计算,如何扣除;应告知纳税人征管程序是什么;应给纳税人一个预知期,让纳税人提前了解改革方向以便提前做好准备。


 

国家税务总局原副局长郝昭成发言

 

2专家点评

北京师范大学经济管理学院教授申嫦娥表示,“附加扣除是个税改革的最大的亮点和难点。难点之一在于个人和家庭的区分。目前以个人为单位缴纳,未按照家庭单位实施。那么扣除标准和范围在夫妻之间难以划分,比如同一套房,丈夫扣除房贷后妻子是否可以扣除?同样在子女教育扣除、赡养支出方面应如何分配都比较难以确定。难点之二在于扣除信息的证明材料难以收集。”参考台湾的个税扣除政策,申教授提出了自己的观点:赡养老人支出按人数确定扣除;医疗、教育和房贷支出在标准扣除和列举扣除之间,可以二选一,由纳税人自己选择。  

 

 

北京师范大学经济管理学院教授申嫦娥点评

 

北京天职税务师事务所有限公司个人所得税事业部高级经理朱艳冰表示,“专项附加扣除政策的实施对税务机关、纳税人都有一定的难度。因此,事务所要起到桥梁作用:一是衔接政府部门和纳税人的桥梁,事务所要肩负起一定的社会责任,向纳税人解释税收政策。比如,可通过推出培训课程来介绍相关政策。二是做好企业和个人纳税人的桥梁,此次税制变动较大,对纳税人存在较大的挑战性。几乎所有个人纳税人并未直接接触过个税政策,以往都是由企业代扣代缴,那么改革后个人要进行个税汇算清缴工作,事务所应帮助企业向个人解释清楚政策变动、个税计算方法,征管要求等”。 

 

 

北京天职税务师事务所有限公司个人所得税事业部高级经理朱艳冰点评

 

3嘉宾自由讨论

点评完毕后,在场的各位嘉宾各抒己见,对会议内容进行了进一步的探讨。中国人民大学商学院张玉周教授、企业代表中国化工集团财务部副主任连文涛、北京晨晖创新投资管理有限公司CFO王芳、北京数盾信息科技有限公司总经理朱云以及阿根廷银行驻京办事处总代崔英花分别发表了观点。


        

中国人民大学商学院张玉周教授发言

 

 

中国化工集团财务部副主任连文涛发言

 

 

北京晨晖创新投资管理有限公司CFO王芳发言

 

 

北京数盾信息科技有限公司总经理朱云发言


        

阿根廷国立银行驻京办事处代表崔英花发言

 

   

嘉宾于天职国际合影留念


 

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